国务院关税税则委员会近期发布《2019 年进出口暂定税率等调整方案》 （税委会[2018]65 号）；海关总署于随后也出台了《关于 2019 年关 税调整方案的公告》（海关总署公告 2018 年第 212 号），并发布 2019 年进出口商品规范申报目录等操作文件。 根据 2019 年关税调整方案，自 2019 年 1 月 1 日起，中国将进一步调 整部分关税税率，主要包括最惠国税率、暂定税率与协定税率等，涵盖 农业、医药、制造业、重工业和信息技术等众多产业。

调整概况

 1. 最惠国税率 为了促进更高水平的开放，中国政府在 2018 年陆续出台了一系列降低 关税的措施，例如自 7 月 1 日起对汽车、汽车零部件、部分消费品实行 关税下调；自 2018 年 11 月 1 日起降低 1,585 个税目的进口关税税 率；预计关税总水平降至 7.5%。 在此基础上，本次关税调整中最惠国税率保持了相对平稳，主要调整系 自 2019 年 7 月 1 日起，对 298 项信息技术产品的最惠国税率实施第四 步降税。

 2. 进口暂定税率 一般而言，进口产品暂定税率低于最惠国税率。为更好发挥关税宏观调 控作用，继续支持中国的创新驱动发展和供给侧结构性改革，积极扩大 进口，削减进口环节制度性成本，并结合国内外市场供需情况变化， 2019 年 1 月 1 日起，中国将对 700 余项商品实施进口暂定税率。相较 于 2018 年年初 948 个实施暂定税率的商品，进口暂定税率税目又有了 进一步的变化，主要包括：

此外， 鉴于 2019 年 7 月 1 日起，中国将对 298 项信息技术产品的最 惠国税率实施第四步降税，由此将导致部分信息技术产品的最惠国税率 低于暂定税率，因此自 2019 年 7 月 1 日起，取消 14 项信息技术产品 （包括手机用物镜、红外线测温仪传感器元件等）进口暂定税率，同时 缩小 1 项进口暂定税率适用范围。

 3. 协定税率 截止目前，我国已与二十多个国家或地区签订了双边或多边自由贸易协 定。原产于这些国家和地区的进口商品将适用协定税率，协定税率通常 低于最惠国税率。2019 年协定税率主要变化包括：

 A根据中国与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、冰岛、澳大利亚、韩 国、格鲁吉亚自贸协定以及亚太贸易协定，对原产于相关国家和地区 的进口商品进一步实施降税；

 B根据内地与港澳签署的货物贸易协议，对原产于香港、澳门的进口货 物全面实施零关税；

 C随着最惠国税率的降低，相应调整亚太贸易协定项下的孟加拉和老挝 两国特惠税率。 相关文件特别指出，当最惠国税率低于或等于协定税率时，按相关协定 的规定执行。自 2018 年实施一系列降税政策以来，部分减税商品的最 惠国税率已经低于协定税率，出现了最惠国税率与协定税率短期内倒挂 的情况。以“采用电动转向系统的转向盘、转向柱及转向器及其零件 （HS 编码 87089490）”为例，自 2018 年 11 月 1 日起最惠国税率 降为 6%，而根据中国与瑞士的自贸协定，该税目商品进口协定税率目 前为 6.7%，从而导致其协定税率高于最惠国税率。进口企业需要对此 类情形给予特别关注。

 4. 出口关税税率 出口关税的设置与调整主要综合考虑国内市场的供给情况，对高耗能、 高污染和鼓励留在国内的资源性产品进行征收。

2019 年，中国将继续对 108 项出口商品征收出口关税或者实行出口暂 定税率，税率维持不变；其中对 78 个税目的商品实行出口暂定税率，包 括苯与黄铜丝等税目在内的部分商品的出口暂定税率为 0。 与 2018 年对 202 项出口商品征收出口关税或者实行出口暂定税率相 比，2019 年取消了化肥、磷灰石、铁矿砂、银矿砂、铀矿砂、矿渣、煤 焦油、木浆等 94 项商品的出口关税或出口暂定税率。

随着国家宏观经济调控政策的不断变化以及外部贸易环境的日益复 杂，关税政策变化更加频繁，国家愈加重视利用不同进出口税收政 策，来引导产业换代升级和促进行业良性竞争，从而推动国民经济的 健康发展。建议广大进出口企业密切关注海关法规的更新变化，主动 采取措施，应对政策变化对物流及财务方面的潜在影响。 

2019 年是中国“十三五（2016 年至 2020 年）”战略规划的关键 之年，一方面国家对于产业结构政策调整的目标更为清晰，建议对于 符合国家政策鼓励行业的相关企业，充分利用国家优惠税收政策，汇 聚成本优势；另一方面，随着产业技术和产品更新换代愈加频繁，企 业可以考虑及时通过行业协会或中介机构与发改委、财政部、工信 部、海关总署等政府部门开展积极对话，反映税目和税率合理调整诉 求，例如申请设定特定税则税目、实施暂定关税税率、调整消费税 率、提高出口退税率等，从而进一步提升国际竞争力。 

2019 年中国海关税则税目变化不大，但鉴于商品归类是进出口活动 合规性的重要基础，建议进出口企业确保规范申报，建立、完善企业 内部确定商品归类的流程，对商品归类进行复核，同时合理利用海关 商品预归类机制，有效降低归类合规风险。

随着“一带一路”建设的不断推进，中国正在积极与更多的国家和地 区签订双边及多边自贸协定。同时，随着各类关税税率的不断调整， 协定税率与最惠国税率及暂定税率之间的差异也在不断变化。建议企 业充分评估、复核供应链现状，并作出适当安排；同时积极关注中国 正在进行的自贸协定谈判进展，以便未来在协定谈判完成生效后可以 最大限度地利用协定税率所带来的优惠待遇。